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股权转让所得个人所得税筹划

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股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为,包括以下情形:

  (一)出售股权;

  (二)公司回购股权;

  1、《公司法》第七十四条规定,有下列情形之一的,对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权:

  1.1公司连续五年不向股东分配利润,而公司该五年连续盈利,并且符合本法规定的分配利润条件的;

  1.2公司合并、分立、转让主要财产的;

  1.3公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现,股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。

  自股东会会议决议通过之日起六十日内,股东与公司不能达成股权收购协议的,股东可以自股东会会议决议通过之日起九十日内向人民法院提起诉讼。

  2、《公司法》第一百四十二条规定,公司不得收购本公司股份。但是,有下列情形之一的除外:

   2.1减少公司注册资本;

  2.2与持有本公司股份的其他公司合并;

  2.3将股份奖励给本公司职工;

   2.4股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议,要求公司收购其股份的。

  3、注意:上述1、适用于有限责任公司;2、适用于股份有限公司

  4、回购股权的交易主体为:公司与股东之间,只是有更严格的限限制条件和程序而已

  (三)发行人首次公开发行新股时,被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;

  1、《财政部 国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》(财税字[1998]61号)规定,经报国务院批准,从1997年1月1日起,对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。

  2、发行人首次公开发行新股时,被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售,要征收个税。

  (四)股权被司法或行政机关强制过户;

  《最高人民法院关于人民法院执行工作若干问题的规定(试行)》第52条规定,对被执行人在其他股份有限公司中持有的股份凭证(股票),人民法院可以扣押,并强制被执行人按照公司法的有关规定转让,也可以直接采取拍卖、变卖的方式进行处分,或直接将股票抵偿给债权人,用于清偿被执行人的债务。)

  (五)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;

  (六)以股权抵偿债务;

  (七)其他股权转移行为。

  (如赠与、继承等情形)

  第四条 个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

  1、应纳税所得额=股权转让收入-股权原值-合理费用

  2、股权转让就是财产转让中的一种,需要按照“财产转让所得”缴纳个人所得税,税率20%。)

  合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

  第五条 个人股权转让所得个人所得税,以股权转让方为纳税人,以受让方为扣缴义务人。

  1、个人股权转让所得个人所得税,以股权转让方为纳税人,以受让方为扣缴义务人。受让方无论是企业还是个人,均应按个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。

  2、受让方未履行扣缴义务的,依据《税收征管法》规定进行处罚:处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

  第六条扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内,将股权转让的有关情况报告主管税务机关。

  被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本,如实向税务机关提供与股权转让有关的信息,协助税务机关依法执行公务。

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