从中央国有资本经营预算支出项目资金管理情况、资金使用效益两方面探讨中央国有资本经营预算支出项目绩效指标设立。
(一)项目管理情况
项目管理情况,主要评价每类资金支出的项目目标和项目决策、资金管理制度建设、资金到位和财务处理、资金使用合规性等情况。从资金申请和资金管理两方面设置绩效指标。
1.资金申请。
(1)项目目标。战略目标、经营目标、财务目标等指标要件完备、内容详实。
(2)项目决策。有完善的决策流程,决策过程科学、谨慎,法人治理结构在项目决策方面充分发挥作用,财务高管参与决策。
2.资金管理主要在制度建设、资金到位情况、财务处理、资金使用合规性、资金使用情况报告等方面设立绩效指标。
(1)制度建设。有健全的资金使用管理规定。
(2)资金到位情况。财政资金和其他资金及时到位。
(3)财务处理。是否按规定进行财务处理,具体考察项目单位按照相关文件、有关规定进行了财务处理。
(4)资金使用合规性。资金使用与相关规定及批复文件的要求一致。
(5)资金使用情况报告。按规定向财政部门报送财政资金使用情况报告。
(二)资金使用效益
从产生的社会效益和经济效益两方面设定绩效指标。具体主要评价国资预算资金用于国有经济和产业结构调整、兼并重组、节能减排、技术创新等重大专项的使用效益。
1.经济和产业结构调整专项资金使用效益
社会效益主要通过从资本结构、产业优化升级来设立绩效指标。
(1)资本结构。对优化国有经济结构的作用。
(2)产业优化升级。对加快转变发展方式,发展现代产业体系的作用。
经济效益主要通过从盈利能力、发展能力、税收贡献来设立绩效指标。
(1)盈利能力。净资产收益率正向变动率,根据项目实施前后同口径,计算项目实施前后的净资产收益率变化情况,项目实施后至评价截止日不足一年的,按同期月份进行比较。
公式为:项目实施后净资产收益率/项目实施前同期净资产收益率-1。
如果该指标不适用于本项目,可以根据实际情况选择销售利润率等其他指标。
(2)发展能力。营业收入增长率正向变动率,按照项目实施前后同口径,计算项目实施前后的营业收入增长率变化情况,项目实施后至评价截止日不足一年的,按同期月份进行比较。
公式为:项目实施后营业收入增长率/项目实施前同期营业收入增长率-1。
3、税收贡献。应缴税金增长率正向变动率,按照项目实施前后同口径,计算项目实施前后的应交税金增长率变化情况,项目实施后至评价截止日不足一年的,按同期月份进行比较。
公式为:项目实施后应交税金增长率/项目实施前同期应交税金增长率-1
2.兼并重组专项资金使用效益
社会效益主要通过从产业集中度、产业优化升级、资源整合度、社会就业贡献来设立绩效指标
(1)产业集中度。重组对提高集团核心业务竞争能力效果,重组前后企业主业的营业收入占总营业收入的比重变化。
公式为:(重组后主营收入/重组后营业收入)-(重组前各方主营收入合计/重组前各方营业收入合计)
(2)产业优化升级。重组对产业结构优化升级、加快转变发展方式效果。
(3)资源整合度。实现研发资源、市场资源、生产资源合理整合。
(4)社会就业贡献。对增加社会就业或安置职工作用明显,重组前后就业人员人数及人员结构的变化,以及新就业岗位的增加,或者安置职工人数等。
经济效益主要通过从盈利能力、发展能力、税收贡献来设立绩效指标。
(1)盈利能力。净资产收益率正向变动率。如果重组后双方均保留法人地位的,则可根据具体情况选择子公司或母公司进行考核(以下同)根据重组前后同口径,计算重组前后的净资产收益率变化情况,重组后至评价截止日不足一年的,按同期月份进行比较。
公式为:重组后净资产收益率/重组前各方按照净资产加权后的净资产收益率-1。
如果该指标不适用于本项目,可以根据实际情况选择销售利润率等其他指标。
(2)发展能力。营业收入增长率正向变动率,按照重组前、后同口径,计算重组前后的营业收入增长率变化情况,重组后至评价截止日不足一年的,按同期月份进行比较。
公式为:重组后营业收入增长率/重组前同期营业收入增长率-1。
(3)税收贡献。应缴税金增长率正向变动率,根据重组前后同口径,计算重组前后的应交税金增长率变化情况,重组后至评价截止日不足一年的,按同期月份进行比较。
公式为:重组后应交税金增长率/重组前同期应交税金增长率-1。
3.节能减排专项资金使用效益
社会效益主要通过从特性技术效益、环境改善或能源节约、节能减排获得奖项来设立绩效指标。
(1)特性技术效益度。关键技术指标改进情况,如需要,可涉及多项主要技术指标。
(2)环境改善或能源节约。项目运行对改善环境或节约能源作用。
(3)节能减排获得奖项。节能减排项目获得国家级奖项、省、部、集团级奖项,节能减排先进企业称号,或获得年度环保目标任务考核先进单位的通报。
经济效益主要通过从项目回报率来设立绩效指标。
(1)项目回报率。节能减排循环综合利用投资项目年净收益额占投资项目总额的比例,根据项目节约的成本或者创造的效益(利润)计算节能减排循环综合利用投资项目年净收益额。
以热电联产企业为例,财政资金用于启动供热机组项目年净收益额=(供暖期月均煤耗-非供暖期月均煤耗)*供暖期月均供电量*煤均单价*供热期
如果该指标不适用于本项目,可以根据实际情况选择其他指标。
4.技术创新专项资金使用效益
社会效益主要通过从技术先进性、技术指标、产业化程度、形成标准来设立绩效指标
(1)技术先进性。技术达到国际先进、国内领先、国内先进,技术水平得到提升。
(2)技术指标。关键技术指标提升。
(3)产业化程度。实现产业化生产。
(4)形成标准评。形成国标文件、行标文件。
经济效益主要通过从相关产品盈利能力、税收贡献来设立绩效指标。
(1)盈利能力。相关产品毛利增加额与研发支出的比率,该项指标主要体现研发的投入产出比,产出可能表现为成本降低、收入增加、生产效率的提高或市场占有率的提高等,计算时可采用近三年或两年平均数
公式为:相关产品毛利增加额/研发支出-1。
如果该指标不适用于本项目,可以根据实际情况选择销售利润率等其他指标。
(2)相关产品税收贡献。应缴税金增长率正向变动率。根据技术创新前后同口径,计算相关产品应交税金增长率变化情况,企业通过技术创新被认定为高新技术企业从而适用优惠企业所得税率的,按认定后税率调整计算认定前应缴所得税。
公式为:研发结束后应交税金增长率/研发前同期应交税金增长率-1。
三、设置绩效目标
根据《中央国有资本经营预算支出管理暂行办法》要求,在中央国有资本经营预算支出项目编报预算时,根据具体情况,选择上述绩效指标,并明确绩效指标的目标值,或目标值的区间。