一、资料收集
在进行数据及信息收集前，沃德税务项目负责人考虑行业情况、业务模式、政策法规等因素，制定收集范围、收集口径及文档格式，并与委托人沟通，明确由其事前准备。数据信息包括但不限委托人财务数据、内部管理信息、相关政策法规、行业情况、实操惯例和风险接受程度等。
开展税收策划业务时，可以通过问卷调查、现场访谈与资料采集等方式，收集与税收策划项目相关的数据及信息。
战略规划税收策划重点关注战略目标及策略、组织结构及主营业务，提出基础数据及表格样本。收集行业情况、主营业务商业模式、相关政策法规。
经营活动税收策划重点关注需策划的经营活动商业模式、执行部门、活动流程，收集相关数据。
二、重点关注
企业重组税收策划重点关注拟重组方式、所涉资产产权归属、资产性质、资产构成、交易对价、交易方式、账面价值、市场价值、以及交易对象。
投融资税收策划重点关注筹资成本、合法性及对经营事项影响；投资策划重点关注拟交易股权归属、股权性质（现金、实物、无形资产等）、交易对价、交易方式、股权归属公司经营状况、拟交易股权比重、交易对象。
其他事项税收策划按照事项特征关注该事项的交易因素和交易对象等。
对所收集的数据及信息进行初步复核及整理，确保项目数据及信息与服务需求紧密契合，全面准确。
三、政策引用
（一）解读相关政策法规内容。
了解、分析有关政策法规的出台背景、执行对象、执行条件以及执行流程，对政策法规内容进行深入研究分析。
（二）分析法规符合性。
对政策法规进行细划分层，确定各层法定条件，并提取与服务需求相关的内容进行对照，分析匹配点与差异点。
（三）分析类似案例。
从案例背景、策划条件、执行过程、及财税管理部门判定结果等信息，寻找类似的案例信息，并与委托人的数据信息及服务需求进行差异分析。
根据现有政策法规提炼相关内容，并对其执行条例、管理要求等进行收集总结，分析与服务需求的匹配程度和差异点，确定政策法规的引用方向和基础。
对相关税收法律法规理解不同所导致的分歧，应向税务机关提请确认。在与税务机关进行沟通前，应告知委托人，沟通时应注意对委托人信息保密。
方案设计与数据试算是税收策划的核心内容，沃德税务项目负责人根据收集的数据及信息，结合政策法规，从多维度设计不同的策划方案，并以数据试算对策划效果进行量化展示。
四、策划方案
根据委托人的数据信息，结合政策解读结论，从多方面设计制定策划方案。策划方案应尽可能详细地分步分点设计，并须明确提出方案实施的前置条件、政策依据、步骤顺序、实操要领等。
（一）战略规划税收策划重点关注战略目标实现路径、营销战略、内部管理模式等要素；
（二）经营活动税收策划重点关注销售模式、收款模式、货物流转路径、销售目标等要素；
（三）企业重组税收策划重点关注重组模式、资产构成、交易路径等要素；
（四）投融资税收策划重点关注股权原始构成、交易路径、交易对象等要素。
五、方案评价
沃德税务项目负责人根据策划方案，设置评价方案的试算指标、测算参数和测算口径，形成测算结果，以便对各个方案进行量化评价。
在试算过程中应就试算指标、计算方法、试算参数与口径与委托人进行沟通，并按照对委托人的重要程度有侧重地进行试算与分析。
（一）设置测算指标
测算指标应体现策划方案对各方面成本、效益等，包括但不限于对税收负担、资金价值、资产与负债变化、实施成本、策划效益等。
（二）设置测算参数与口径
试算参数与口径设置应具有可比性，若针对特定策划方案采取不同的参数与口径时，需详细提示原因及依据。
（三）进行测算并形成测算结果
为试算结果制定清晰简练的表格样式进行呈现，以便委托人可以直观了解试算结果。
辩证分析是沃德税务项目负责人从多维度评价和分析策划方案的过程，体现服务成果的专业、客观及谨慎，通过辩证方法展示不同策划方案的优势及不足，包含但不限于以下内容：
（一）分析政策适用性
根据政策法规解读成果，评价各个策划方案的适用性，分析其适用差距及贴合方法，突出税收政策适用性的风险评价。
（二）比较试算结果
以各种试算指标比较不同策划方案的优劣，科学评价资金的时间价值、财务数据与税收成本的关系。
（三）比较管理及操作成本
根据委托人提供的相关信息，分析各个策划方案对委托人的财务管理、其他业务管理、操作习惯、内部考核、上级管理等事项造成的影响，合理预估各个策划方案的管理成本和操作难度。
（四）分析行业特性及业务模式
从委托人所在行业的经营特定、竞争形势、发展趋势等方面，分析和评价各个策划方案是否存在不利委托人的业务模式。
（五）分析委托人风险接受程度
了解、分析委托人管理层的风险接受程度，对策划方案中存在政策法规适合性风险的内容作出评价和提醒，并以此作为实施取向的重要依据。
六、方案实施
沃德税务项目负责人对综合辩证分析的结果进行归纳整理后，与委托人进行充分的沟通，确保成果委托人目标的一致性，并经委托人认可。
战略规划税收策划重点关注对分析对象整体影响，方案的不利之处是否导致战略方向偏离或影响现行经营策略；
经营活动税收策划重点关注企业市场、管理成本等影响；
企业重组税收策划重点关注策划方案执行难度、主管部门意见、与重组目标是否偏离等；
投融资税收策划重点关注方案执行难度、对未来二次交易影响等。
税务师事务所提供税收策划业务，应当遵循《税务师行业涉税专业服务程序指引（试行）》相关的规定编制税收策划业务工作底稿，并保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性，总体要求包括：
（一）业务工作底稿可作为最终出具策划报告的基础性资料，应如实反映税收策划业务实施过程和所有事项，以及相关的原始资料、内部讨论分析过程，以及客户沟通交流记录等；
（二）业务工作底稿的业务证据应证明沃德税务项目负责人的工作符合沃德税务项目负责人执业规则和指引；
（三）业务工作底稿可为执业质量的比较提供基本依据；
（四）业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式，有视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式。
税收策划工作底稿的基本内容应包括：
（一）委托人名称及税收策划项目名称；
（二）委托业务项目时间或期限；
（三）税收策划业务实施过程记录，包括证据资料、法规汇编及解读、项目团队讨论记录、分歧记录、分析结论记录、报告分工和报告审批，以及客户沟通记录单（口头陈述、邮件、会议纪录）等；
（四）税收策划报告及汇报资料；
（五）三级复核记录及日期。涉税专业服务机构要建立健全工作底稿逐级复核制度，有关人员在编制和复核工作底稿时，必须按要求签署姓名和日期；
（六）其他说明事项。
税收策划业务完成后，税务师事务所及其沃德税务项目负责人应当按照以下顺序对业务约定书、工作底稿、业务成果等有关材料进行整理、归类、装订、立卷、保存、归档。
（一）税收策划业务约定书；
（二）业务计划，包括总体计划及具体计划；
（三）税收策划业务工作底稿；
（四）税收策划报告及汇报材料
（五）其他相关补充资料。
税务师事务所及其沃德税务项目负责人应对开展的税收策划业务逐步登记台账，为按照49号公告要求向税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》提供依据。
蒙公网安备 15010202150904号
