合理避税不仅降低企业成本,提高员工工作积极性,在不违反国家税收政策的前提下, 充分运用纳税优惠政策合理避税,为职工减轻纳税负担,不失为一种较为现实的做法。
一、个税公式和税率表
工资个税的计算公式为:
应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数
二、薪酬避税规划汇总
方法一:均衡各月工资避税策略
(1)绩效工资均衡避税策略
(2)年终奖避税策略
方法二:薪酬福利化避税策略
目前,我国对于个人工资征缴个人所得税时,是按照固定费用扣除标准做相应扣除,忽略个人的实际支出水平,这就为利用非货币支付达到节税的目的成为可能。
应该注意的是,企业为员工提供的福利不能为现金或其他购物券。一般来说,企业可供选择的免税福利有:提供免费的工作餐,且必须是不可转售的餐券;提供上下班交通工具或车辆;提供含家具在内的宿舍或住宅;提供补充的养老保险或企业年金;或多缴纳住房公积金;提供根据劳动合同或协议确定的公用福利设施如水、电、煤气、电话、通讯、宽带网络等;提供员工继续教育经费或其他培训机会;提供员工子女教育基金或奖学金。
不具备提供上述福利能力的中小企业可以根据企业的实际情况,给予员工在教育、交 通、通讯、子女医疗等方面一定的报销幅度,也可以达到员工薪酬福利化,但各项福利列支应为政策准许。另外要考虑员工不同的福利需求,切忌为了单一的避税目的而搞一刀切,发掘员工个性化的福利需求,提高针对性的福利,还能体现对员工的人性关怀, 提高员工积极性,可谓一举三得。
方法三:利息税收洼地优惠政策
方法四:利用国家税收政策
国家规定的税前优惠扣除项目汇集如下:
(1)独生子女补贴;
(2)托儿补助费;
(3)按国家规定发放的差旅费津贴、误餐补助;
(4)冬季取暖补贴;夏季防暑降温费;
(5)按国家或地方政府规定的标准缴纳的社保和住房公积金;
(6)按照国家统一规定发给干部职工的安家费、退职费、退休工资、离休生活补助费等;
(7)生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法,取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴,免征个人所得税;
(8)个人与用人单位因解除劳动关系而取得的一次性经济补偿收入,相当于当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分;
(9)个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾难的地区、贫困地区捐赠的,应纳税所得额30%以内的捐赠额。
上述优惠政策有很大的节税空间,只要是符合国家和当地财税法规规定的名目和额度范 围以内的部分,都可以在税前扣除或采取符合规定的发票报销的方式节税。
方法五:薪酬、劳务费转化避税策略
根据《个人所得税法实施条例》的解释,劳务报酬实际是相当于适用20%、30%、40%的超额累进税率。
由此可见,相同数额所得视其收入性质不同而适用的税率也是不一样的。在应纳税所得额比较小的时候,工资、薪金所适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低,因此在可能的时候将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得,必要时甚至可以将其和工资、薪金所得 合并纳税。而在有些情况下,将工资薪金所得转化为劳务报酬所得更有利于节税。
方法六:特殊群体避税策略
(1) 外籍员工
对于和国外合作的国内企业,应尽量争取由国外支付薪酬,以减少企业和个人的纳税负担。由于外籍人员的薪酬一般较高,为了降低税负,应用足福利和国家免税政策。另外,在工作时间上也可以进行筹划,合理延长探亲或度假的机会,或将部分工作安排在国外完成,这样就可以获得非居民纳税人的身份。
(2)重奖员工
对于公司有突出贡献的员工,公司可能在某个时间点上给予几十万的奖励,而此时无论怎么策划,税收压力都比较大,以至于公司虽然作了很大的投人,却不能达到预期的效果。薪酬激励只有与纳税筹划相结合,才能实现薪酬效能的最大化,达到激励员工的目的。
可以换一种方法解决上面的问题。
公司可以新购置的价值相当的小车奖励,小车的使用权一开始就归员工,所有权则先归 公司,公司与员工签订一份合同,约定汽车费用和责任保险的归属问题,并约定一定年限(比如5年),期满后,该车再接较低的二手车价格出售给该员工(出售价格可在员工本来应纳的税额内酌情考虑)。
这样做的好处是:期满前,车辆所有权仍然属于公司,可以作为公司的固定资产,计提 折旧和列支相关项费用;一定年限后,公司将车卖给个人,个人获得所有权,从中可得到实惠。这种操作方法既减轻了公司的负担,又使员工个人得到真正的奖励实惠,可谓 一举两得。